Institutional theory has gained special interest in management accounting research.
Some research in management accounting literature tries to depict the change in
management accounting systems using elements both from institutional and contingency
theories. However, some other research tries to examine the integral impact of institutional
and contingency factors on the use and design of costing systems. This research aims at
exploring the complementary impact of both institutional factors, informed by new
institutional sociology, and other inter- organization contingency factors on the use and
design of costing systems in the General Establishment of Drinking Water in Tartous. A
longitudinal case study is used in this research, and qualitative data are collected using
personal interviews, observations, and examining company documents. The results of this
research show that the use and design of costing systems in the case being investigated are
particularly influenced by institutional pressures and inter-organizational factors, top
management support, the availability of trained staff, and the co-operation of other
departments.
تعد محاسبة التكاليف مصدراً هاماً من مصادر المعلومات، حتى أنها تعد جزءاً رئيسياً من
نظام المعلومات الإداري. لقد أصبحت نظم التكاليف التقليدية غير قادرة علـى تحقيـق
الأهداف الإدارية الملقاة على عاتقها، و ذلك بسب تركيزها على تحميـل التكـاليف غيـر
المب
اشرة على مراكز التكلفة و وحدات الإنتاج توزيعاً تحكمياً لا يستند إلى علاقة سـببية.
إن النظام الجديد لمحاسبة التكاليف و المعروف باسم محاسبة تكاليف الأنشطة و المعروف
اختصاراً بـ (ABC) هو تطور مهم في مجال تصميم نظم معلومات التكـاليف. و يقـوم
مدخل النظام الجديد على الربط بين التكاليف غير المباشرة، و التي تسمى تكاليف الصـنع
المساندة وفق نظام (ABC) ، و الأنشطة التي سببت نشوء هذه التكاليف.
من المتوقع أن يؤدي تطبيق هذا النظام إلى تحسين دور معلومات التكاليف في عمليـة
صنع القرار الإداري، لأن هذا الربط بين التكاليف و الأنشطة يقود إلى حساب تكلفة الوحدة
بشكل أكثر، كما يؤدي إلى تخطيط التكاليف و الرقابة عليها بشكل أفضل.
لكن تطبيق النظام الجديد بشكل يدوي مكلف جدا و غير فعال و ذلك بسبب الحجـم الكبيـر
للبيانات و تعدد عمليات المعالجـة، ممـا يحـتم اسـتخدام أسـاليب المعالجـة الآليـة
للمعلومات. و لذلك كان الهدف من هذا البحث هو اقتراح مدخل عملي مـن أجـل أتمتـة
النظام الجديد. و كما هو ظاهر من خلال البحث تم تصميم قاعدة بيانات ترابطية من أجـل
تطبيق النظام بشكل عملي و بصورة تمكن من تزويد الإدارة بحاجتها من المعلومات فـي
الشكل الملائم و الوقت المناسب.
