إن الأسلوب الأبسط والأنجع في إعداد قائمة التدفقات النقدية والذي يمكن استخدامه في كافة المنشآت بصرف النظر عن تبعيتها وحجمها يعتمد مجموعةً من الخطوات والمراحل تعد الأساس في إعداد هذه القائمة.

وهذه المراحل هي:

المرحلة الأولى: وفي هذه المرحلة يتم احتساب التغير النقدي بفعل النشاط التشغيلي الجاري وذلك من خلال الخطوات الآتية:

1- اعتماد صافي الأرباح وتثبيته بعد اقتطاع الضريبة والتي تكون واردة في حساب الأرباح والخسائر في أعلى قائمة التدفقات النقدية.

2- إضافة النفقات كافة غير النقدية الواردة في حساب الأرباح والخسائر إلى مبلغ صافي الربح على اعتبار أنه كان ينبغي استبعادها من هذا الحساب وفق الأساس النقدي, وأبرز هذه النفقات هي:

- اهتلاكات الأصول الثابتة والمعنوية.

- إطفاء خصم إصدار السندات.

- خسائر الاستثمارات في الشركات التابعة وفق طريقة حق الملكية.

- خسائر بيع الأصول.

- الديون المعدومة.

3- إضافة النقص في قيم الموجودات المتداولة عدا النقدية, وكذلك إضافة الزيادة في قيم المطاليب المتداولة بين أول المدة وآخر المدة.

4- خصم مجموعة من البنود من صافي الربح, وهذه البنود تتمثل بالآتي:

- أرباح بيع الأصول الثابتة.

- إطفاء علاوة إصدار السندات.

- أرباح الاستثمار في الشركات التابعة وفق طريقة حق الملكية.

5- خصم الزيادة في قيم الموجودات المتداولة عدا النقدية, وكذلك خصم النقص في قيم المطاليب المتداولة بين أول المدة وآخر المدة.

المرحلة الثانية: يتم في المرحلة الثانية احتساب التغير النقدي بفعل الأنشطة الاستثمارية والتمويلية ويتّبع في احتساب التغير النقدي من النشاط الاستثماري والتمويلي الخطوات الآتية:

1- يتم إضافة مجموعة من البنود إلى التغير النقدي من النشاط التشغيلي الجاري, وهذه البنود هي الآتية:

- المبيعات من الموجودات الثابتة نقداً بالإجمالي أي مع الربح.

- إصدار أسهم وسندات جديدة وقبض قيمتها نقداً.

- الحصول على قروض جديدة نقداً.

- استرداد جزء من الإقراض نقداً.

2- خصم البنود الآتية من التغير النقدي من النشاط التشغيلي الجاري:

-  شراء موجودات ثابتة نقداً.

-  دفع خدمات الدين موزعة.

-  أرباح موزعة نقداً.

-  إقراض نقدي جديد.

والنتيجة النهائية من المرحلتين السابقتين تمثل إجمالي التغيرات النقدية في الشركة خلال الدورة المالية.

المرحلة الثالثة: في هذه المرحلة تضاف إجمالي التغيرات النقدية التي تم الحصول عليها بنتيجة المراحل السابقة إلى رصيد النقدية في أول المدة لنحصل على مبلغ النقدية في نهاية المدة, وهو يمثل رصيد النقدية الظاهر في الميزانية الختامية.

وبشكل عام فإن إعداد قائمة التدفقات النقدية يتطلب تحديد التدفقات النقدية الداخلة والخارجة حسب الأنشطة الآتية:

1- الأنشطة الاستثمارية: وهي تشمل عمليات اقتناء الأصول طويلة الأجل والاستثمارات المالية طويلة الأجل أو بيعها أو تخزينها, كما تشمل الأنشطة الاستثمارية عمليات إقراض النقود ثم تحصيلها.

2- الأنشطة التمويلية: وتشمل الحصول على الأموال من الملاك أو ردها لهم, كما تشمل الحصول على الأموال من المقرضين وتسديدها لهم.

3- الأنشطة التشغيلية: وهي تشمل كل العمليات التي لا تعد من مكونات النشاط الاستثماري أو التمويلي مثل عمليات إنتاج السلع وبيعها مع ما يتطلبه من أنشطة أو أحداث يترتب عليها تدفق نقدية.