اشترك بالحزمة الذهبية واحصل على وصول غير محدود شمرا أكاديميا
تسجيل مستخدم جديداستخدام نموذج جونز المعدل ونموذج مخصصات خسائر القروض (LLPs) لتقييم ممارسات إدارة الأرباح
Using The Modified Jones Model And Loan Loss Provisions Model (Llps) To Evaluate Earnings Management Practices (Applied Study On Syrian Corporation)
1454
0 0
0.0
(
0
)
تمت اﻹضافة من قبل
Shamra Editor
اسأل ChatGPT حول البحث
هدفت هذه الدراسة إلى الكشف عن ممارسات إدارة الارباح في البنوك والشركات المساهمة السورية المدرجة وغير المدرجة في سوق دمشق للأوراق المالية، حيث أجريت الدراسة على عينة شاملة مكونة من (31) شركة تمثل (12) بنك و(19) شركة تنتمي لقطاعات مختلفة وذلك خلال الفترة الممتدة من 2008- 2012. لقياس ظاهرة إدارة الارباح اعتمدت الدراسة على تقدير الاستحقاق الاختياري وتطبيقه على الشركات المساهمة السورية عدا البنوك باستخدام (Modified Jones Model 1995). كما تمّ استخدام نموذج مخصصات خسائر القروض (LLPs) لتطبيقه على البنوك. وجاءت نتائج الدراسة لتؤكد أن معظم الشركات والبنوك المساهمة السورية المسجلة وغير المسجلة بسوق دمشق للأوراق المالية مارست إدارة الأرباح خلال الفترة المدروسة ( 8 بنوك مارست إدارة الأرباح من أصل 12 بنك، 13 شركة مارست إدارة الارباح من أصل 19 شركة). كما أوضحت أن أغلب الشركات المساهمة الخدمية والصناعية مارست الاستحقاق الاختياري بطريقة سالبة، بينما أغلب الشركات المساهمة الزراعية و شركات التأمين مارست الاستحقاق الاختياري بطريقة موجبة، وقد بينت الدراسة ازدياد ممارسة إدارة الأرباح خلال عام 2012 عند الشركات المساهمة السورية المدرجة وغير المدرجة لتصل إلى 84%.
This study aimed to detect earnings management practices in banks and companies Syrian contribute to listed and non-listed in the Damascus Securities Exchange, where the study was conducted on a comprehensive sample of 31 companies representing (12) bank and (19) companies belong to different sectors during the period from 2008 to 2012. To measure the phenomenon of earnings management study is based on the optional maturity and applied to estimate the contribution of Syrian companies, except banks using (Modified Jones Model 1995). As has been the use of loan-loss provisioning model (LLPs) to apply to the banks. The results of the study to confirm that most of the companies and banks to contribute to the Syrian listed and unlisted market Damascus Securities exercised earnings management during the period studied (8 banks exercised earnings management of the bank out of 12. 13 Company exercised earnings management company out of 19). It also showed that most of the industrial and service corporations exercised Optional maturity in a negative way, while most of the agricultural contribution and insurance companies companies exercised Optional Merit positive manner, the study showed increased exercise earnings management in 2012 when Syrian contribute to listed and non-listed companies for up to 84%.
مراجعة الذكاء الصنعي:
ملخص البحث
تهدف هذه الدراسة إلى الكشف عن ممارسات إدارة الأرباح في البنوك والشركات المساهمة السورية المدرجة وغير المدرجة في سوق دمشق للأوراق المالية. تم إجراء الدراسة على عينة شاملة مكونة من 31 شركة تمثل 12 بنك و19 شركة من قطاعات مختلفة خلال الفترة من 2008 إلى 2012. اعتمدت الدراسة على نموذج جونز المعدل لتقدير الاستحقاقات الاختيارية للشركات غير المالية، ونموذج مخصصات خسائر القروض (LLPs) للبنوك. أظهرت النتائج أن معظم الشركات والبنوك السورية مارست إدارة الأرباح خلال الفترة المدروسة، حيث مارست 8 بنوك من أصل 12 و13 شركة من أصل 19 إدارة الأرباح. كما بينت الدراسة أن الشركات الخدمية والصناعية مارست الاستحقاقات الاختيارية بطريقة سالبة، بينما مارست الشركات الزراعية وشركات التأمين بطريقة موجبة. وازداد معدل ممارسة إدارة الأرباح في عام 2012 ليصل إلى 84%.
قراءة نقدية
تعد الدراسة خطوة مهمة في فهم ممارسات إدارة الأرباح في الشركات السورية، ولكن هناك بعض النقاط التي يمكن تحسينها. أولاً، قد يكون من الأفضل توسيع نطاق الدراسة ليشمل فترة زمنية أطول لتقديم صورة أكثر شمولية عن ممارسات إدارة الأرباح. ثانياً، يمكن أن تكون العينة المستخدمة أكبر وأكثر تنوعاً لتشمل شركات من قطاعات أخرى. ثالثاً، يمكن تعزيز الدراسة بإضافة مقابلات مع مدراء الشركات والمحللين الماليين لفهم الدوافع وراء ممارسات إدارة الأرباح بشكل أعمق. وأخيراً، يمكن أن تكون هناك حاجة لمقارنة النتائج مع دراسات مشابهة في دول أخرى لتقديم سياق أوسع.
أسئلة حول البحث
-
ما هو الهدف الرئيسي من الدراسة؟
الهدف الرئيسي من الدراسة هو الكشف عن ممارسات إدارة الأرباح في البنوك والشركات المساهمة السورية المدرجة وغير المدرجة في سوق دمشق للأوراق المالية.
-
ما هي النماذج المستخدمة في الدراسة لقياس إدارة الأرباح؟
استخدمت الدراسة نموذج جونز المعدل لتقدير الاستحقاقات الاختيارية للشركات غير المالية، ونموذج مخصصات خسائر القروض (LLPs) للبنوك.
-
ما هي النتائج الرئيسية التي توصلت إليها الدراسة؟
أظهرت النتائج أن معظم الشركات والبنوك السورية مارست إدارة الأرباح خلال الفترة المدروسة، حيث مارست 8 بنوك من أصل 12 و13 شركة من أصل 19 إدارة الأرباح. كما ازداد معدل ممارسة إدارة الأرباح في عام 2012 ليصل إلى 84%.
-
ما هي التوصيات التي قدمتها الدراسة للحد من ممارسات إدارة الأرباح؟
أوصت الدراسة بتوجيه عقوبات للشركات التي تمارس إدارة الأرباح، توعية الجهات الرقابية بخطر إدارة الأرباح، تعزيز دور المراجع الخارجي، وإجراء المزيد من الدراسات والأبحاث عن إدارة الأرباح.
المراجع المستخدمة
Saleh, Reda Ibrahim (2003). Determinants of management's choice of accounting policies: the positive approach -an empirical study on Saudi companies, Journal of Public Administration, Volume 43 (3), 483-535
Al-Zaher, Abdul-Sattar Jacir (2010). Contemporary approaches to accounting profit management and their impact on the fair values of financial investments: a field study. Unpublished doctoral dissertation. Accounting Department, Faculty of Economics, Aleppo University: Syria
Stolowy, H., and G, Breton, G., (2004), "Accounting Manipulation: A Literature Review and Proposed Conceptual Framework", Review of Accounting and Finance, Vol 3 (1), 5-66
قيم البحث
اقرأ أيضاً
يهدف هذا البحث إلى التعرف على ممارسات إدارة الأرباح التي تقوم بها الشركات المساهمة, و بيان ما إذا كان نظام الرقابة الداخلية الفعال يسهم في الحد من تلك الممارسات, و لتحقيق الهدف من هذا البحث اتبع الباحث المنهج الاستقرائي و المنهج الاستنباطي حيث قام بإ
عداد استبياناً من 160 نسخة تم توزيعها على عينتين من المهنيين و من الأكاديميين.
و باستخدام أدوات التحليل الاحصائي (المتوسط الحسابي و الانحراف المعياري و اختبار T-test) و الحزمة الإحصائية (SPSS) فقد توصل البحث أن هناك علاقة بين المتغير المستقل نظام الرقابة الداخلية و المتغير التابع ممارسات إدارة الأرباح. حيث أنه كلما كان نظام الرقابة الداخلية فعالاً كلما أدى ذلك إلى الحد من ممارسات إدارة الأرباح.
هدفت هذه الدراسة للبحث في الممارسات الحديثة لإدارة الموارد البشرية و أثرها على أداء العاملين في
شركة جود, تمثلت هذه السبع ممارسات ب ( التخطيط, تحليل و تصميم الوظائف ,الاستقطاب و التعيين ,التدريب ,تقييم الأداء , التحفيز ,المشاركة في اتخاذ القرار ) و أثرها على أداء العاملين في الشركة .
يهدف البحث إلى تقييم نموذج Eckel المستخدم في كشف ممارسات تمهيد الدخل، من خلال دراسة أثر تغير مدخلات النموذج Eckel على نتائج النموذج في كشف تمهيد الدخل لتحديد مزايا و عيوب النموذج، و توصل الباحث إلى النتائج التالية: لا توجد علاقة ذات دلالة إحصائية بين
نتائج الطرق المستخدمة لكشف تمهيد الدخل بالاعتماد على مجمل الدخل و نتائج الطرق المستخدمة لكشف تمهيد الدخل بالاعتماد على صافي الدخل التشغيلي، لا تختلف نتائج نموذج Eckel باختلاف طول السلسلة عند سنة ثابتة كما أنها تكون متماثلة عندما نأخذ السلسة كاملة، تختلف نتائج نموذج Eckel باختلاف بيانات الدخل ( مجمل الدخل أو صافي الدخل) عند سنة ثابتة إلا أنها تكون متقاربة عند دراسة السلسلة كاملة، و يدل تقارب نتائج تمهيد الدخل للشركات الصناعية باستخدام بيانات مجمل الدخل و صافي الدخل التشغيلي على إصرار إدارة الشركات على تمهيد دخلها.
تناول هذا البحث دراسة مخاطر إدارة الأرباح في المصارف و أثر عدم توافر الضوابط الرقابية و كذلك عدم الالتزام بتطبيق القواعد القانونية في انتشار تلك المخاطر، حيث أثبت الفشل المالي و الانهيار في العديد من المصارف في العالم فشل الأساليب التقليدية في منع مس
ببات تلك الانهيارات و الفضائح المالية، و كان من الأسباب الرئيسة لذلك تراخي العمليات الرقابية في المصارف مما سهل لإدارات المصارف إدارة الأرباح، الأمر الذي دعا إلى ضرورة الاستعانة بآليات حديثة للإدارة و الرقابة في جميع أنواع المنظمات كإطار تنظيمي يضمن حماية رؤوس الأموال من خلال مجموعة من الآليات، من أبرزها الشفافية و الإفصاح عن المعلومات المالية و غير المالية و إعدادها وفقاً للمعايير المحاسبية ذات الصلة، و كذلك تعزيز دور وظيفتي التدقيق الداخلي و الخارجي، و بخاصة ما يتصل باستقلالية هاتين الوظيفتين و تشكيل لجنة التدقيق من مجلس الإدارة للإشراف عليهما.
خلص البحث إلى أن البيئة المصرفية السورية رغم الأزمة الاقتصادية الخانقة نتيجة الحرب الكونية التي تشن عليها فإنها توفر التأكيدات اللازمة بأن الإدارة في المصارف التجارية السورية لم تلجأ لعمليات وهمية أو صورية أو عمليات خارج الميزانية لتحسين شكل النتائج المالية، و توجد علاقة ذات دلالة معنوية بين توفر الضوابط الرقابية في المصارف السورية و بين الحد من مخاطر إدارة الأرباح.
تعتمد ظاهرة القروض المتعثرة - التي انتشرت بشكل كبير خلال السنوات الأخيرة - على مجموعة من العوامل التي تسهم إمّا في الحد منها أو زيادتها ، إذ إن الالتزام بالضوابط الائتمانية (و خاصة ما يتعلق بالضمانات و شروط منح القروض) من شأنه الحد من القروض المتعثرة
، في حين أن تجاوز هذه الضوابط و الخروج عنها يعتبر عاملاً مساعداً على زيادتها ، الأمر الذي يعني تدني مستوى المحفظة الائتمانية, و تصاعد معدلات التعرض للمخاطر على اختلافها . و في هذه الدراسة التحليلية التي تمت عن مديرية إدارة المخاطر في المصرف العقاري السوري, التي هدفت إلى التعرف على مدى التزام هذه المديرية بقرارات مجلس النقد و التسليف المتعلقة بالقروض المتعثرة . تمت الدراسة من خلال الاطلاع على السياسات و الإجراءات المتبعة من قبل المديرية حول كيفية التعامل مع القروض المتعثرة ، و أيضاً من خلال المقابلات الشخصية . أظهرت النتائج أن المديرية تسهم بدور فعّال في الحد من القروض المتعثرة من خلال التزامها بالضوابط الائتمانية , على الرغم من مواجهتها لمجموعة من الصعوبات في عملها خلال الفترة الحالية, و أهم التوصيات التي تم التوصل إليها ضرورة طرح منتجات جديدة و بشروط خاصة بما يتناسب مع الظروف الراهنة ، و التركيز على إعادة هيكلية الودائع ، و أهمية الاعتماد على فريق استشاري اقتصادي و قانوني بهدف الوصول إلى قرار ائتماني أكثر دقة.
الأسئلة المقترحة
سجل دخول لتتمكن من نشر تعليقات
التعليقات
جاري جلب التعليقات
سجل دخول لتتمكن من متابعة معايير البحث التي قمت باختيارها
